本报告期，公司与当地政府多次沟通，明确反馈此政策已变更，且双方也未签订新的合作方案，因此判断该应收款项收回可能性极低，故本报告期基于谨慎性原则，对剩余的可收回额全额计提减值准备。
（三）年报显示，其他应收款中往来款期末余额0.63亿元。请说明往来款的具体形成原因、形成时间、交易对方、合同主要内容，并说明相关款项性质，是否构成对外财务资助，是否履行相应审议程序和信息公开披露义务。
本期，公司其他应收款中往来款的期末余额0.63亿元，主要是股权处置应收款组成，占到往来款余额的69%，其他大额主要是代完税款、押金、个人借款等约1,100多万元。
同时，因年报审计任务繁重，其他应收款项按款项性质分类，存在未合理划分的情况，但不影响整体余额的披露。
我们也同时排查及识别后，未发现存在对外财务资助的情况及应履行相应审议程序和信息公开披露义务的情况。
（一）报告期内，你公司实现营业收入7.75亿元，同比下降61.75%，归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-11.92亿元，同比下降17.30%，经营活动产生的现金流量净额1.84亿元，同比增长12.83%。
1、年报显示，营业收入中，人力资本业务收入4.22亿元，毛利率30.07%，同比增长27.82个百分点；企业综合服务收入2.76亿元，毛利率34.00%，同比下降27.49个百分点。请结合行业概况、业务模式、主要客户等详细说明人力资本业务和企业综合服务的主要内容及成本构成，毛利率大幅度波动的原因，并说明上述业务毛利率与同行业公司是不是存在重大差异，如是，请说明原因。
公司主要从事企业互联网服务业务，提供企业注册、财税等多项服务，是解决所有企业发展过程中面临的“人、财、物、税、事”等方方面面的问题。公司以工商代办、代理记账等全国通办基础业务为价值原点，结合人力资本、顾问咨询等提供一站式全生命周期的企业服务。
企业综合服务，其涵盖了财务外包、代理记账、涉税筹划、财务咨询、工商代办等多个方面，主要为中小微企业服务。同时，提供财税服务的企业较多，据财政部会计司统计，截至 2019 年年底，全国执证代理记账机构共 45286家，较上年同期增长 43.65%，代理服务企业共 221.98 万家，较上年同期增长32.88%；代理记账企业增长率大于服务企业增长率，呈现出竞争加剧态势。
近年来，以人力资本业务为代表的零工经济蓬勃发展，渐渐成为众多如服务、餐饮、新零售、互联网等行业新型用工模式。此种灵活用工方式区别于固定全职用工，用人单位与用工方不建立正式的全职劳动关系，根据用人单位的需求随时使用、随时停止，模式灵活，有效节省了用人单位的成本。在国内，灵活用工主要以岗位外包体现，由提供服务的机构承担全方位的雇主责任，包括此岗位的人员招聘、薪酬发放、培训等各环节均由提供服务的机构完成；在用工人数、用工周期及人才筛选方面都较为灵活，进而做到了用工企业合法化，减少了劳动争议，使得该市场前景可观。
在行业蓬勃兴起和准入条件不高的形势下，人力资本服务机构大幅增加，涌入了大量的竞争者，根据人社部发布的人力资源服务业统计情况显示，截至2019年底，全国共设立各类人力资源服务机构3.96万家，同比增长10.92%；行业从业人员67.48万人，同比增长5.21%。
人力资本业务，公司的人力资本业务主要体现在灵活用工方面，以人事外包、业务流程外包等方式，解决企业多种用工需求为目的，并根据客户需求完成外包人员管理及工资发放、代报个税等人力资本服务，主要客户包括地产、医药等对灵活用工有需求的企业。公司根据协议提供约定的工作或服务内容，并按照所提供服务的内容、期限、派出人数、完成工作。其成本主要包括人工费用、服务成本、平台使用成本等。
企业综合服务，主要是公司利用终端资产在各地的财税服务公司以代理记账、涉税筹划、财务咨询、工商代办等为核心服务于中小微企业。目前已通过服务企业的数据流量和依托各地的渠道优势，逐步在产品赋能方面得到提升。企业综合服务的成本主要包括人工等。
本期报告期，公司业务模式与上年比未发生变化，还是以人力资本业务和企业综合服务为主，不同在于本期人力资本业务中的部分业务由总额法调整为净额法核算，导致收入、成本、毛利等项目和同期比有所变动。
本期，公司部分人力资本收入的确认由总额法调整为净额法及受疫情和股东纷争的影响，导致人力资本业务的毛利率和企业综合服务的毛利率出现较大变动。
本期因公司部分人力资本收入的确认由总额法调整为净额法，导致公司人力资本业务收入实现4.22亿元，毛利率30.07%，同比增长27.82个百分点。
上述调整，是依据中国证监会于2020年11月发布的《监管规则适用指引一一会计类第 1 号》对按总额或净额确认收入有了明确指导及年审事务所的审计建议，不涉及追溯；因此较上年同期的毛利率2.25%增加至30.07%，即本期公司净额法核算的收入占比较大，导致收入下降，毛利被抬升。
因公司客户规模普遍较小，本期受疫情影响的敏感性较高，进而影响了公司的企业综合服务业务收入；加之，上年末处置了部分终端资产，合并范围较今年有所减少，也受本期公司出现股东纷争及竞争加剧的影响，导致本期企业综合服务收入实现2.76亿元和毛利率都较上年同期有所下降。
本期因收入调整，公司从事的人力资本业务毛利率和行业公司无法合理对比，企业综合服务为主的代理记账业务，尚未查到已披露的可比上市公司。
公司本期营业收入相关的代收代付流入流出较高，但由于适用新收入准则，导致人力资本部分业务适用净额法核算，所以造成营业收入较上年有所减少，且净额以外的部分作为代收代付在收到及支付的其他现流项目反映；即部分人力资本业务收入按照净额法列报，但资金流按照全口径反映在不同经营活动的现流项目，导致上述营业收入下降和现金流量净额增长的不同方向变化。
该经营活动相关的资金流与公司日常经营活动密切相关，按照全口径反映在不同经营活动的现流项目，符合按照总额列报的要求，不属于代客户收取或支付的无风险款项。
（二）年报显示，你公司计入当期损益的政府补助1.35亿元，同比增长16.87倍。请说明你公司主要政府补助的收到时间、发放主体、发放原因、相关补助是否附生效条件、计入当期损益的合规性，并说明对于单笔大额政府补助是否履行了信息披露义务。请年审会计师就相关政府补助计入当期损益的合规性发表意见。
上述政府补助均与收益相关，单笔大额政府补助未达到公司最近一个会计年度经审计的归属于上市公司股东的净利润10%以上，未达到披露标准。
（2）根据对相关政府部门拨款文件的核查，对公司收到政府补助的会计凭证、银行进账单据等进行检查。
（1）顺利办收到的政府补助大部分来源于公司缴纳税款而取得的园区管委会财政局按照《合作协议》约定的奖励方式支付的扶持资金或发展资金；
（2）上述扶持资金不附生效条件，与资产无关，计入当期损益符合《企业会计准则第16号一政府补助》中与收益相关的政府补助的规定。
（三）报告期内，你公司销售费用2.06亿元，同比增长117.67%，其中，销售服务费1.36亿元，同比增长156.31%，广告宣传费0.43亿元，同比增长141.44%。
1、请说明销售服务费的主要构成，本期大幅增长的原因，销售服务费占营业收入的比例与同行业公司是不是真的存在重大差异，如是，请说明原因。
报告期，公司发生销售服务费13,450.52万元，占营业收入的17.37%，均为公司业务拓展相关的佣金，是公司为了激励销售人员，抢占市场和增加业绩，按照一定比例计算后支付给业务销售人员，涉及360多单位/人次。该核算内容依据合作方在办+平台上录入的商机发展客户，如该潜在客户实现转化，在该客户交易实现后会依据既定规则向合作方支付销售服务费。公司为实现较好的销售收入，制定了有效的激励方式，鼓励相关人员更多的为公司人力资本业务引流。
大幅增长的原因及合理性：公司深耕企业服务领域多年，拥有丰富的产品开发和落地能力。通过业务平台，公司以企业注册、代理记账、商标申请等全国通办基础业务为价值原点，延伸至人力资本等业务，能够满足企业发展过程中的标准化服务和定制化服务的全部需求。但近年来，以人力资本业务为代表的零工经济蓬勃发展和国家对人力资源和人力资本服务业的鼓励支持，市场各种要素对人力资本服务灵活、多元化有客观需求。在市场和政策的双重驱动下，全国公共人力资源服务机构和经营性人力资源服务机构大幅增长，竞争不断加剧。基于此，为稳固现有市场，并抢占灵活用工市场份额，打造品牌优势，公司继续加大其他区域人力资本业务开拓力度。因本期人力资本部分业务核算口径做调整，我们就总额列报的现金流作对比后，本期销售服务费变动合理。
公司主营业务为人力资本业务，随着企业雇主对灵活用工需求的涌现和劳动者对灵活用工方式接受度提高，灵活用工市场规模得以飞速发展。2020年新冠疫情的爆发催化了灵活用工市场，市场需求量巨大。公司为提高在灵活用工方面的市场占有率，实现公司业绩增长的目标，2020年下半年，公司决定以发布广告的形式，对“顺利办”品牌进行宣传，从而增加市场影响力，吸引潜在客户，扩大经营效益。
本期广告投放主要包括北京、上海、深圳、广州、重庆、厦门、大连等城市，以电梯、媒体及公交站台广告牌这种视觉效果、反复展示性较好的媒介发布，内容为体现公司可提供服务的事项、宣传公司一站式企业服务的特点等。
（四）报告期末，你公司应交增值税期末余额2.39亿元，较期初增长471.71%，税金及附加0.50亿元，同比增长278.63%，原因系本期缴纳较多增值税、产生较高城市维护建设税及教育附加税。年报显示，你公司实现营业收入同比下降61.75%。请结合你公司业务模式说明应缴纳的增值税税率，本期已缴及应交增值税大幅增长的原因。
公司主要是做企业互联网服务，提供人力资本、企业综合服务等业务，业务模式未发生变化，目前适用的增值税税率主要为6%、1%，但大部分适用6%。
本期因适用新准则，导致公司部分人力资本业务从总额法核算调整为净额法，致使本期收入较上年同期减少61.75%。而增值税的计提与缴纳，公司是按照向客户收取的全部价款计算后，缴纳相应的增值税。
根据下表主要纳税单位统计，期末应交增值税期余额2.34亿元，主要是公司人力资本业务的计税基数较大，导致期末应交增值税余额较大，占到整体期末余额的98%。
本期税金及附近较上年同期的增长，主要是城市维护建设税和教育费附加增长明显。
为此，按照主要单位列示，本期增加明显的单位为樟树市顺利办信息科技有限公司和顺利办（舟山）信息技术有限公司，这与本期市场开拓，导致业务量增长相关。
（五）报告期内，你公司收到的其他与经营活动有关的现金65.79亿元，同比增长73.92倍，其中，收到的代收代付款项收入64.40亿元，同比增长459.61倍。支付的其他与经营活动有关的现金66.96亿元，同比增长46.17倍，其中，支付代收代付款项64.77亿元，同比增长5,933.48倍。请说明代收代付款项的具体构成，并结合你公司业务模式变动说明上述款项大幅增长的原因。请年审会计师发表明确意见。
本期报告期，公司业务模式与上年比未发生明显的变化，还是以人力资本业务和企业综合服务为主，不同在于本期人力资本业务中的部分业务由总额法调整为净额法核算，导致收入、成本、现金流等项目和同期比有所变动。
中国证监会于2020年11月发布的《监管规则适用指引一一会计类第 1 号》对按总额或净额确认收入有了明确指导，年末根据公司聘请的大信会计师事务所（特殊普通合伙）的审计建议，经多方论证后确定公司的人力资本业务中的部分业务应按净额法确认收入，故由原来的总额法核算调整为净额法核算。
受上述收入确认的变更，导致原来在销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金列报的现金流调整至收到的其他与经营活动有关的现金和支付的其他与经营活动有关的现金中，即净额法核算的资金流计入销售商品、提供劳务收到的现金中，毛利以外的对应资金流匹配至其他与经营活动有关的现金中并作为代收、代付性质的款项反映。
上述代收、代付性质的款项主要是公司依据与客户的销售回款，将代理服务收入扣除后，其余的资金流水作为支付给转包承接方的各项服务成本反映。
（2）检查公司2020年度人力资本业务支付给业务合作方（即自由职业及个体工商户）业务外包款项情况。
（1）公司2020年度收到的代收代付款项及支付的代收代付款均系由上游客户转入而由公司转付的人力资本服务外包款项；
（2）上述款项大幅度增长的原因系公司本年度根据新收入准则的规定对人力资本服务业务采用净额法确认的影响。
我部接到投诉称， 2017年底你公司通过向关联公司出售“问诊卡”产品的方式虚增营业收入及净利润。请说明你公司是不是存在“问诊卡”相关产品，如是，请结合该产品的用途、主要客户、出售的收益及利润情况，说明投诉信息是否属实。
2016年，随着公司顾问咨询业务的稳步发展、各合伙人对非标咨询有更高的迫切要求。2017年，公司开发了顾问资询专家问诊平台并提供有偿服务，即问诊卡产品。该产品聚集“财、税、法”等多领域的专家和团队、旨在为公司可以提供线上一站式咨询、纳税筹划方案、税收争议、财税合规、财税培训等顾问咨询服务；顾问资询专家问诊平台包括微信公众号、找专家提问、咨询大厅、财税大讲堂、知识库等功能，以买卡注册的方式使用。
付费用户可享受一年内可以观看每个工作日的视频直播课(可收藏重复观看)，不定期的业界顶级大咖基于时事进行的财税法的直播大课，优惠价格参加线下培训会议及以优惠价格办理涉财税法公司的经营问题。。
2017年公司之孙公司易桥信息服务有限公司累计销售问诊卡42042份，销售客户200多家，实现销售额1,681.68万元，具体如下：
上述内部交易的主要客户属于公司体系内的关联方包括各终端资产。根据《企业会计准则第2 号一一长期股权投资》等相关规定，对于投资方或纳入投资方合并财务报表范围的子公司与其联营企业及合资经营企业之间发生的未实现内部交易损益应予抵消。2017年，公司对体系内未实现的内部销售，考虑了财务影响的抵消，即合并层面对易桥信息服务有限公司销售给内部公司的未实现收入，根据控制及联营企业不同，分别按照营业收入和投资收益进行了相应抵消，历年抵消金额及对报表的影响如下：
3.2同时新增具体不同的收费服务，以逐渐完备、优化本服务的质量。具体新增服务种类及新增服务内容以相关服务页面公布、实际提供的内容为准。甲方能自行根据要选择并购买相应服务。”
根据《产品营销售卖协议》每份卡收费400元，易桥信息服务有限公司销售收款后一次性确认收入。且上述问诊卡销售均有协议、资金入账凭证等支撑。
公司问诊卡产品在销售协议已签署，问诊卡片已发出并经客户确认后，区分对外销售、内部销售和向联营企业销售分别如下处理：
（2）对合并范围的销售，公司予以抵消对收入、利润的影响，不影响合并损益。
上述收入的确认及对当期的影响已经过主审所的审计确认，因此不存在我公司通过向关联公司出售“问诊卡”产品的方式虚增营业收入及净利润的情形。
后续企业内部已实现对外销售、赠送及处置终端资产等情况后，合并层面已抵消的予以转回，体现出本期已实现对外销售处理。
2018年6月和7月期间，问诊卡发生退回情况，公司在当期冲减了神州顺利办（厦门）企业管理有限公司和肖付文上期已确认的销售额约7.8万元。
