近来，《我国税务报》刊发了一个稽察事例，南通市税务局榜首稽察局查办一同医药制品出产企业偷逃税款案子。涉案企业查看期内，以付出出售咨询费名义，税前超量列支事务佣钱，共少缴企业所得税2550万元。
佣钱是医药职业难以躲避的共性问题，该企业妄图使用咨询费将佣钱“面目一新”，毕竟仍是被查实。
2020年—2021年期间，与该企业有事务来往且Y公司付出金额超越500万元的开票企业中，有24家是有限合伙企业，而且具有注册地址相同、企业首要办理人员穿插的相关企业特征。这些企业向Y公司所开发票姓名均为“交易咨询费”，总金额算计达2.01亿元。
经查，Y公司在2020年—2021年期间产生的2.01亿元事务咨询费，实为王某介绍海外事务的居间费，在性质上归于与出产运营有关的佣钱开销。依据《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉》（财税〔2009〕29号）榜首条规则，企业产生与出产运营有关的手续费及佣钱开销，其税前扣除份额，不得超越企业与中介服务机构或个人所签定的服务协议或合同供认的收入金额的5%，超越部分不得扣除。
依照上述规则，查看人员在对查看期内Y公司可税前扣除的佣钱金额进行供认后，依法对其作出补缴企业所得税2550万元、加收滞纳金并处少缴税款0.5倍罚款的处理决议，现在案子的税款追征和执行作业仍在进行中。
本案是一同医药出产企业虚增出售费用躲避交税的典型事例。涉案企业以出售“咨询费”为名，将事务佣钱超量税前列支，通过虚增出售费用的方法，躲避缴交税款逾千万元。
本案涉案企业采纳的违法手法具有必定代表性，并在职业企业中时有呈现。对此，税务机关征管、稽察部分应予以重视，并采纳针对性办理和核对办法，以进步税收监管效能，避免税款丢失。
应树立完善医药出产企业出售费用监管预警模型，增强疑点企业辨认才能。税务机关应以手中把握的海量征管信息为依托，归纳征管软件功用和大数据技能，树立医药出产企业出售费用监管预警模型。稽察部分和征管部分在研讨总结以往企业在本钱归集、费用列支等方面症结的基础上，在预警模型中针对性设置本钱费用预警目标，对辖区医药出产企业加强预警剖析办理。如发现企业存在研制费用低出售费用高、年度事务宣传费与出售额份额反常、短期很多承受企业大额服务发票等反常状况时，及时跟进展开针对性核对。
把握辖区医药出产职业出售费用开销特色与水平，树立出售费用核对“参照系”，进步事务辨伪才能。税务机关应通过强化部分协作、广泛搜集第三方涉税信息、加大企业数据收集力度等方法，对医药出产职业出售费用的开销方向、份额和起伏等做到心中有数，树立职业企业出售费用核对“参照系”。在疑点企业核对过程中，除要求被查企业阐明其所选用的营销形式、费用规范，供给相关合同、凭据等佐证材料外，查看人员应结合“参照系”，对企业产生的佣钱、会议费、事务费、商场推行费和学术推行费等各类出售费用开销进行“扫描”，如发现不合理费用，可结合企业资金流、票流等施行针对性核对，通过辨识事务真伪，挤出费用中的“水分”，避免税款丢失。
在核对过程中，一个疑问一直萦绕在查看人员心中——企业出售开销中为何会产生逾2亿元的咨询费？在海外商场拓宽的过程中，企业终究承受了什么服务，为何数额如此巨大？
国家税务总局南通市税务局榜首稽察局（以下简称“榜首稽察局”）近期追寻疑点头绪，查办一同医药制品出产企业偷逃税款案子。涉案企业查看期内，以付出出售咨询费名义，税前超量列支事务佣钱，共少缴企业所得税2550万元。针对企业违法行为，该局依法对其作出补缴税款、加收滞纳金，并处少缴税款0.5倍罚款的处理决议。
2022年4月，榜首稽察局依照上级机关展开医药职业专项核对的作业要求，依照“双随机”查看准则，抽选南通市Y生物技能股份公司（以下简称“Y公司”），对其2019年—2021年税收状况施行剖析核对。
查看人员了解到，Y公司首要从事孕检、毒检等检测试剂产品的出产、出售事务，是一家享用企业所得税税收优惠方针的高新技能企业。企业法定代表人是陈某，财政担任人是季某。该企业运营状况杰出，2020年之前，每年企业出售额为1亿元左右，疫情产生后，该企业转型出产新冠病毒抗原检测试剂，首要事务为向外国出口检测试剂。2020年企业出售额因而敏捷增加，申报运营赢利近5亿元，并交纳了企业所得税7500万元。
查看组运用征管软件、江苏省涉税信息大数据办理渠道等剖析东西，对企业申报数据、涉税信息等进行危险疑点归纳剖析，发现存在不少疑点。
企业出售费用率异动。申报数据显现，该企业2020年曾经，每年出售费用占收入的比率为20%左右。2020年，其运营收入急剧增加，出售费用也同步增至2.7亿元，占收入比率为26%。2021年，尽管企业出售收入比较上年下降至4.2亿元，但出售费用却大幅下降至5500万元，占收入比率仅为13%。企业出售费用率为何异动，是商场原因仍是人为原因？
上游开票单位联系反常，事务费用开销奇怪。查看人员发现，2020年—2021年期间，与该企业有事务来往且Y公司付出金额超越500万元的开票企业中，有24家是有限合伙企业，而且具有注册地址相同、企业首要办理人员穿插的相关企业特征。这些企业向Y公司所开发票姓名均为“交易咨询费”，总金额算计达2.01亿元。一家从事检测试剂出产的企业，承受了何种交易咨询服务？为何数额如此巨大？
其他敷衍款变化反常。企业资产负债表信息显现，2020年第三季度企业其他敷衍款期末余额为1.7亿元，但到第四季度期末时，企业其他敷衍款金额却锐减至3100万元。其他敷衍款科目余额一般显现企业敷衍或暂收其他单位或个人的金钱状况，该企业的高额其他敷衍款，短期内为什么大幅削减？企业是否存在使用来往账藏匿收入或搬运收入未申报状况？
归纳危险剖析发现的各项疑点，查看人员以为，Y公司在运营费用开销和收入申报方面疑点杰出，具有躲避交税嫌疑，决议对该企业立案查询。
针对企业疑点，查看组决议对该公司运营场所施行现场核对。查看人员与带着数据收集剖析东西的技能人员组成核对小组，兵分三路施行核对。
一组人员担任到企业财政部、工作室等部分，剖析并提取企业电子账套和其他与出产运营有关的财政数据、内部报表等电子材料；
一组人员到出售部，调取查看出售合同、出售服务协议、出售计算表、出售提成清单等；
第三组人员到库房，查看企业货品收发记载、提货单等材料单据，核实发货运营状况。
针对企业出售费用异动和奇怪的大额咨询事务开销，查看人员要点审理了查看期内企业账目中出售费用的记载。他们发现，查看期内除出售人员薪酬、奖金以及营销费用外，每月企业都产生了一笔咨询费。这些费用企业在年度汇算清缴时，均列为出售费用进行了税前扣除，2020年、2021年共税前扣除咨询费2.01亿元。
核对过程中，查看人员了解到，该企业财政人员在计提出售费用时，均是先将其放置在“其他敷衍款”贷记科目中，待实践付款后进行冲减。Y公司曾在2020年12月会集付出1.78亿元咨询费，因而导致企业其他敷衍款科目额度在当月大幅下降。
那么，该企业2021年的出售费用为何突降呢？对此，财政人员解说称，2021年企业出口出售额为4.2亿元，咨询费共2700万元。但国外客户到2021年末，尚欠4000万欧元货款未付出。因为咨询费结算与货款回款挂钩，企业仅结算付出部分咨询费，因而导致企业当年出售费用锐减。
查看人员发现，Y公司的运营材料和库房货品收发记载均较为整齐，其出产的抗原检测试剂大部分销往国外。经计算，2020年—2021年，企业每月均匀发往国外试剂产品25万份，累计共发货624万份。三路查看人员随后对查看期内企业账簿信息、发货记载和出售材料数据进行对碰，证明这些信息与财政部的出售费用计提明细数据和出售部的产品出售信息共同。
在核对中，一个疑问一直萦绕在查看人员心中——企业出售费用中为何会有如此高额的咨询费。
对此，Y公司担任人陈某表明，Y公司并不了解海外商场，在展开海外事务时，商业伙伴供给的咨询等出售服务帮了大忙，Y公司与20多家企业的咨询事务均实在无误。陈某还向查看人员出示了与相关企业签定的咨询服务合平等材料。
正在此刻，担任对企业财政部等部分工作电脑信息进行数据扫描和筛查的技能人员有了发现，他们从财政部分一台电脑中发现一个名为居间费的加密文件夹，翻开后发现其中有《海外客户订单居间费付出表》《居间商联系人明细表》等文件。查看人员泰然自若，敏捷收集相关信息，并进行依据固化。
别的一组人员仔细剖析从企业抄获的财政材料和《海外客户订单居间费付出表》等重要信息数据，从中寻觅突破口。
在警方的帮忙下，查看人员对Y公司和开具“咨询费”发票的24户疑点企业及相关人员的资金账户施行查询，调取账户的资金流水信息进行剖析和追寻。他们发现，在收到Y公司转入的资金后，这些企业均很快将金钱转入个人账户，资金再通过两三个个人账户中转后，终究金钱均汇入名为王某、刘某的几个私家账户。
看到王某的姓名，查看人员想起了一个细节。在出售部分核对企业出售订单等材料时，他们曾发现——每笔订单备注上所标示的事务员姓名，都是王某。其时企业的出售人员曾对查看人员表明，此人并非企业的事务人员，是一个可为企业供给外销订单的“能人”。基本上该公司欧洲出口事务均与其有关。其时查看人员觉得这一状况有些特别，就对相关事务单据进行了取证，没想到这个要害人员竟和资金流查询的成果有了相关。
另一组人员剖析核对企业财政数据和《海外客户订单居间费付出表》等材料的成果显现，Y公司查看期内每笔海外订单，均在结汇后提取了必定份额的名为“居间费用”的资金，其总金额与Y公司对外付出的咨询费彻底符合！而《居间商联系人明细表》中，王某、刘某、梁某等人赫然在列。
随后，查看人员约谈了Y公司担任人陈某，面临查看人员列出的一项项依据，陈某终究供认：所谓的“咨询费”其实是向王某等人付出的事务居间费用，并拿出与王某签定的居间协议书。
本来，王某首要从事欧洲商场的进口医疗设备交易，刘某和梁某为其合伙人。2020年疫情产生后，欧洲商场上抗原检测试剂严峻缺少，王某手中有欧洲国家的订单资源。Y公司担任人陈某得知音讯后，找王某协作。但王某提出，Y公司若想拿到这些订单，有必要给他高份额事务介绍费。Y公司赞同了王某的条件。为了少缴税款，陈某与王某约好，由王某、刘某等人注册建立多家企业，在Y公司向其付出事务介绍费后，为其开具“咨询服务费”发票，以便于Y公司进行税前扣除。
经查，Y公司在2020年—2021年期间产生的2.01亿元事务咨询费，实为王某介绍海外事务的居间费，在性质上归于与出产运营有关的佣钱开销。依据《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣钱开销税前扣除方针的告诉》（财税〔2009〕29号）榜首条规则，企业产生与出产运营有关的手续费及佣钱开销，其税前扣除份额，不得超越企业与中介服务机构或个人所签定的服务协议或合同供认的收入金额的5%，超越部分不得扣除。
依照上述规则，查看人员在对查看期内Y公司可税前扣除的佣钱金额进行供认后，依法对其作出补缴企业所得税2550万元、加收滞纳金并处少缴税款0.5倍罚款的处理决议，现在案子的税款追征和执行作业仍在进行中。