本公司及董事会全体成员确保信息发表内容的实在、精确和完好，没有 虚伪记载、误导性陈说或严重遗失。
开元教育科技集团股份有限公司（以下简称“开元教育”、“上市公司”、“本公司”或“公司”）于 2023年 4月 25日发表了《2022年度陈述》，并于 2023年 4月 26日收到深圳证券买卖所创业板公司处理部下发的《关于对开元教育科技集团股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第 54号），公司现依据问询函所涉问题进行阐明、解说和回复，详细内容如下。
如无特别阐明，本回复的词语或简称与《2022年度陈述》“释义”中所界说的词语或简称具有相同的含义。
本阐明中部分算计数与各项目相加之和或许存在尾数差异，这些差异系四舍五入所形成的。本陈述中触及钱银金额的单位，如无特别指明，均为人民币万元。
1.你公司 2021年度财政陈述被出具带着重事项段的无保存定见，你公司2019年至 2021年净利润别离为-62,261.16万元、-78,612.41万元、-46,167.49万元，持续巨额亏本；到 2021年 12月 31日，公司商誉账面价值为 38,612.68万元，活动负债高于活动财物 81,030.48万元，账面可用钱银资金余额为 2,905.39万元，一年内到期的银行告贷余额为 5,753.87万元。以上事项或状况标明存在或许导致对你公司持续运营才能发生严重疑虑的严重不承认性。2022年，你公司完结归归于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）3,377.45万元，归归于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非净利润”）-4,745.33万元。到 2022年底、2023年一季度末，公司钱银资金余额别离为2,005.81万元、2,292.92万元，短期告贷余额别离为 4,257.32万元、3,951.90万元，一年内到期的非活动负债余额别离为 1,301.65万元、1,171.79万元，长时刻告贷余额别离为 3,284.34万元、3,284.70万元，净财物余额别离为 8,225.23万元、10,430.83万元。2023年 4月 15日，你公司董事会审议经过了《2023年度向特定方针发行 A股股票预案》，公司拟向控股股东、实践操控人蔡志华定向增发股票数量不超越 81,800,000股（含本数），征集资金总额不超越 30,102.40万元（含本数）。
（1）《关于 2021年度审计陈述与持续运营严重不承认性阶段无保存定见触及事项影响已消除的专项阐明》显现，2022年底公司在职员工的数量算计 885人，较 2021年底削减 3,946人。改制后公司本钱费用较上年同期显着下降，2022年公司运营本钱较 2021年下降 39.89%，出售费用较上年同期下降 68.20%，处理费用较上年同期下降 46.97%。请阐明你公司员工大幅削减的安顿方案，现有员工人数是否满意你公司生产运营需求，是否存在劳务胶葛，相关估计负债计提是否充沛，并结合出售、处理人员数量改变等，阐明出售费用及处理费用各项明细大幅动摇的原因及合理性，是否存在少计出售费用、处理费用的景象。
（2）《关于 2021年度审计陈述与持续运营严重不承认性阶段无保存定见触及事项影响已消除的专项阐明》显现，因 2022年及 2023年均存在付出前期留传的敷衍未付款及改制后代收代付校区金钱问题，公司当月现金流量表的实践流入跟流出无法反应出改制后正常运营活动发生的月付现收入、付现本钱。
为更好剖析改制后的成效，现依照权责发生制口径核算 2022年 1月至 2023年 3月各季度收现收入、付现本钱，即：以利润表为根底核算当月正常运营活动的现金流入流出，改制后的现金流入不考虑原前史合同负债承认的收入部分，现金流出不考虑折旧摊销承认的本钱费用。请列示现金流量实践发生状况，阐明前述以权责发生制口径解说现金流状况的合理性，22年第四季度现金流出金额算计 2,166.75万元与该季度累计发生的交给开销 2,946万元的差异原因。
（3）你公司 2021年限制性股票鼓舞方案尚在有用期内，2021年限制性股票鼓舞方案中初次颁发限制性股票 1,595万股，其间已报废 623.40万股，尚有971.60万股在有用期内。第二、三个归属期的成绩考核方针为以公司 2020年运营收入为基数，2022年、2023年运营收入添加率不低于 60%、90%。请阐明对前述股权鼓舞方案的管帐处理，是否契合《企业管帐准则》的规矩，是否或许触发公司回购责任，以及对你公司资金状况的影响。
（4）请结协作业特征、作业方针、公司事务展开状况及不承认性、运营状况、钱银资金余额、日常需求及运营性现金流量、债款逾期、有息负债、活动负债、预收膏火估计退费金额、对外出资方案、商誉减值预备计提的充沛性及未来进一步减值的或许性、前述向特定方针发行股票事项还需施行的审议及审阅程序和不承认性等状况，阐明公司所属作业环境是否发生严重改变，公司改制后现金流量的改变状况，你公司的资金缺口，已采纳及拟采纳的处理办法及其有用性，资金状况是否得到改进，是否影响公司的持续运营才能。
（一）《关于 2021年度审计陈述与持续运营严重不承认性阶段无保存定见触及事项影响已消除的专项阐明》显现，2022年底公司在职员工的数量算计 885人，较 2021年底削减 3,946人。改制后公司本钱费用较上年同期显着下降，2022年公司运营本钱较 2021年下降 39.89%，出售费用较上年同期下降 68.20%，处理费用较上年同期下降 46.97%。请阐明你公司员工大幅削减的安顿方案，现有员工人数是否满意你公司生产运营需求，是否存在劳务胶葛，相关估计负债计提是否充沛，并结合出售、处理人员数量改变等，阐明出售费用及处理费用各项明细大幅动摇的原因及合理性，是否存在少计出售费用、处理费用的景象。
1. 请阐明你公司员工大幅削减的安顿方案，现有员工人数是否满意你公司生产运营需求，是否存在劳务胶葛，相关估计负债计提是否充沛。
2022年底公司在职员工人数 885人，较 2021年底下降 3,946人，下降起伏较大的首要为教育教务人员、出售人员和处理人员。2021-2022年公司各类别人员改变如下：
2022年公司“中心厨房”战略转型方案落地施行，恒企教育及天琥教育由以自营校区为主的运营办法转变为以加盟校区为主的运营办法。截止2022年12月31日，恒企教育及天琥教育累计完结333家自营校区的改制。依据公司与加盟校区签定的《劳作联系承受协议》，协议约好“公司与原有分公司员工免除劳作合同联系，签定免除劳作联系的法令文件。在公司原有分公司员工自愿的根底上加盟校区应承受员工，加盟校区应与员工签定劳作合同，建立新的劳作联系，其劳资、住宅公积金及社会保险联系均由加盟校区担任，由此发生的任何劳作胶葛与公司无关，由加盟校区自行处理。”。原线下自营校区的人员大部分需分流至改制后相应的加盟校区，因而，公司与该部分人员进行充沛且友爱的洽谈，两边自愿免除原有的劳作联系，然后导致2022年底公司员工数量大幅削减。一起，为了进一步优化结构，操控本钱，公司经过事务调整、流程再造、岗位撤并等办法精简人员。
公司一系列人员精简组织首要系为了活跃应对严峻运营局势，全面提高公司的盈余才能和商场竞赛力，进一步深化施行“降本增效”作业。整个改制进程及事务调整进程中触及的人员调集皆本着友爱洽谈，自愿准则进行，然后有用确保改制进程的平稳推动及改制后的安靖展开。
截止2023年3月末公司的员工人数为938人，较2022年底添加53人。自改制完结后，公司各项事务有序展开，人员装备趋于安稳，人员装备与其时的运营展开需求相适应，未呈现显着的改变。①改制后恒企教育及天琥教育线下校区只存在加盟办法，公司需求担负的本钱首要为总部人员，2023年3月末人员装备为352人，较2022年底削减82人；②中大英才因2023年一季度添加新事务高档经济师项目，电销人员扩编87人，一起职能部分调整及优化人员5人；③新能源事务板块因事务展开需求增员23人；④开元本部中自考事务等新事务板块因事务展开需求增员30人。
综上，公司会依据实践事务展开状况进行人员调整，以适应和满意公司展开需求。
截止公司 2022年财政报表赞同报出日，公司不存在的劳务胶葛，其他劳作胶葛状况如下：
2. 结合出售、处理人员数量改变等，阐明出售费用及处理费用各项明细大幅动摇的原因及合理性，是否存在少计出售费用、处理费用的景象。
公司 2022年出售费用 16,165.67万元，较上年下降 68.20%，首要系陈述期内自营校区改制为加盟校区，出售人职薪酬及社保和事务宣扬费大幅削减所影响。2021年-2022年出售费用各项明细列示如下：
公司 2022年出售人职薪酬及社保为 8,069.46万元，较 2021年下降 56.66%，其间恒企教育下降 72.02%，天琥教育下降 57.05%。首要系受恒企教育及天琥教育自营校区改制加盟办法所影响，改制后公司与原有分公司员工免除劳作合同联系，加盟校区与员工签定劳作合同，建立新的劳作联系，其劳资、住宅公积金及社会保险联系均由加盟校区担任，公司无需再承当相关人员的薪酬及社保费用，故出售人职薪酬及社保大幅下降。
依据严厉操控本钱考虑，公司战略性缩短封闭部分直营与联营校区，添加加盟校区。比照 2021年底，2022年底恒企教育和天琥教育封闭直营及联营校区 379家，净添加加盟校区 286 家。自营校区改制为加盟校区后，校区推行本钱均由加盟校区承当，故恒企教育和天琥教育的事务宣扬费大幅下降。
详细办法有：扩宽途径署理，调控竞价与信息流途径结构，发掘免费或贱价流量；添加途径的多样化，加大对地推、信息流、新媒体、署理网等途径的注重与投进；加大对短视频、私域流量等新式媒体布局；开辟新的营销办法，如开设新商机社群特训营、推行会销办法、打造老学员社群运营。
公司 2022年未发生外包服务费。因自考事务获客本钱持续走高，2021年公司将自考电销团队事务外包。外包服务费系公司将自考电销团队事务外包，公司与出售外包服务团队依据其所发生的出售回款按合同约好份额结算的费用，到2021年财物负债表日，公司已与出售外包服务团队停止协作。
其他出售费用首要包含公司技能服务费、出售佣钱、包装费、保险费和转出进项税。其他出售费用 2022年较 2021年添加 36.33%，首要系中大英才课程服务渠道的运转优化以及 2022年新增家长教育项目，导致技能服务费和佣钱的添加。
综上所述，受自营校区改制为加盟校区所影响，公司的出售人员和推行投入大幅削减，一起公司的出售人职薪酬及社保和事务宣扬费较上年大幅下降，因而出售费用的改变具有合理性。
公司 2022年处理费用 18,169.89万元，较 2021年下降 46.97%，首要是 2022年自营校区改制为加盟校区，处理人员人工本钱大幅削减，以及校区场所本钱费用削减的影响。2021年-2022年处理费用各项明细列示如下：
公司处理人职薪酬及社保为 9,931.35万元，较 2021年下降 40.55%，首要影响要素如下：一方面公司经过将线下校区由自营办法改制为加盟办法，大幅削减了处理人员及相应的薪酬薪酬开支；另一方面公司厉行降本增效，严控人员编制和人工本钱，经过事务调整、流程再造，岗位撤并，全面施行人员优化，然后有用操控处理人员的人工本钱费用。
折旧及摊销首要核算固定财物折旧费、无形财物摊销费和装饰费摊销。2022年折旧及摊销为 3,203.85万元，较 2021年下降 24.32%，首要系公司的出售处理体系、教务处理软件、会答处理软件晋级体系等无形财物在 2021年期间已摊销结束，导致 2022年无形财物摊销较上年削减 791.24万元。
2022年作业费 1,578.51万元，较 2021年下降 62.26%。首要系改制后，校区作业费均由加盟校区承当。一起公司总部也持续施行降本增效精简人员编制，财政部分采纳日常运营作业费用管控标准的办法，对各项费用施行监控，各部分严厉依照标准操控节省日常作业费用开支，削减非必要性费用开销。
使用权财物折旧首要核算用于日常运营活动所租借的房子及建筑物、车辆的折旧费。2022年使用权财物折旧 1,574.61万元，较 2021年下降 58.06%，其间恒企教育和天琥教育降幅较大，首要系改制后原自营校区租借场所全面退租；一起总部公司将广州区域恒企工业园 AB栋和天琥教育总部场所进行退租，节省场所租借本钱，以上归纳影响所形成的。
中介咨询费首要核算包含审计费、评估费、知识产权服务、财政咨询等中介组织相关费用。2022年中介咨询费 844.23万元，较 2021年下降 65.28%，首要系改制后校区中介咨询费由改制后的加盟校区承当，公司只承当改制前的校区中介咨询费用；总部运营上，跟着改制事务展开，合同到期后公司依据事务展开需求及事务量归纳考虑，不再续签部分中介合同，因而总部中介咨询费相应削减。
物业费及场所费首要核算包含租借场所的物业处理费和水电费。2022年物业费及场所费为 548.84万元，较 2021年下降 63.57%，首要系恒企教育及天琥教育施行加盟改制后校区物业处理费和水电费悉数由加盟校区承当，以及广州区域恒企工业园 AB栋和天琥教育总部作业场所退租归纳影响所形成的。
2022年差旅费 203.13万元，较 2021年下降 72.03%。首要系改制后总部与校区间协同训练等次数急剧削减，因而差旅费和会议费等费用也相应削减。
其他处理费用首要包含会议费、车辆费、快递运输费、修理费、招聘费和残疾人作业确保金。2022年其他处理费用较 2021年削减 439.12万元，下降 60.61%。
归纳以上，因公司线下校区由自营办法改制为加盟办法后，校区的人工本钱、场所本钱及作业费用均由加盟校区自己承当，以及在加盟办法下总部处理人员大幅削减、下降了处理本钱，故公司 2022年处理费用呈现大幅改变具有合理性。
公司 2022年底较 2021年底削减直营校区 372家，削减联营校区 7家，净添加加盟校区 286家；跟着自营校区改制为加盟校区，公司各季度员工数量均在削减，2022年年头至 2022年底公司各季度末员工数量别离为 4,333人、2,536人、1,176人、885人。以上归纳影响公司 2022年出售费用和处理费用下降起伏较大，故公司出售费用和处理费用大幅改变存在合理性，公司不存在少计提出售费用、处理费用的景象。
（二）《关于 2021年度审计陈述与持续运营严重不承认性阶段无保存定见触及事项影响已消除的专项阐明》显现，因 2022年及 2023年均存在付出前期留传的敷衍未付款及改制后代收代付校区金钱问题，公司当月现金流量表的实践流入跟流出无法反应出改制后正常运营活动发生的月付现收入、付现本钱。
为更好剖析改制后的成效，现依照权责发生制口径核算 2022年 1月至 2023年 3月各季度收现收入、付现本钱，即：以利润表为根底核算当月正常运营活动的现金流入流出，改制后的现金流入不考虑原前史合同负债承认的收入部分，现金流出不考虑折旧摊销承认的本钱费用。请列示现金流量实践发生状况，阐明前述以权责发生制口径解说现金流状况的合理性，22年第四季度现金流出金额算计 2,166.75万元与该季度累计发生的交给开销 2,946万元的差异原因。
1. 请列示现金流量实践发生状况，阐明前述以权责发生制口径解说现金流状况的合理性。
(1) 2022年 1月至 2023年 3月各季度收现收入、付现本钱权责发生制口径 公司于 2022年 4月开端连续将首要事务版块恒企教育及天琥教育的自营校区改制为加盟校区，伴跟着改制战略施行，2022年权责发生制口径下各季度收入及费用均在逐步下降。恒企教育及天琥教育的运营性现金流入从 22Q1的14,988万元削减到 23Q1的 1,009万元，现金流出从 22Q1的 18,609万元削减到23Q1的 1,530万元，净流入从 22Q1的-3,621万元添加到 23Q1的-520万元。
从上表可见，权责发生制口径下，改制后的现金流入较小，甚至在 22Q4现金流入为-750万元，首要系 a、原直营办法下尚有很多未交给完结的学员，这些学员发生的退费依然由开元公司承当，22Q4累计发生退费 685万元，跟着交给的展开，退费不断减小；b、原直营办法下尚有很多未交给完结的线下面授学员，这些学员托付加盟校区施行交给，交给本钱为膏火的 30%，22Q4累计发生的交给开销为 2,946万元，截止 2022年 12月 31日估计仍有 2,800万元的交给本钱于2023年第 1季度及第 2季度发生，到第 3季度根本完结线下面授学员的交给。
实践现金流口径下，除 2022年 Q2外，实践现金流口径各季度现金流出均大于权责发生制，首要原因系：实践现金流口径的现金流出包含付出前史留传债款（含改制前的债款）及改制后代收代付校区金钱和当期权责发生制所发生的债款，而权责发生制则只体现当期事务正常运营所发生的实践运营现金出入。如用实践现金流口径即含付出前史留传债款的现金流开销不能反应改制后现金流出实在状况，无法体现改制带来的公司本钱费用下降的作用。
综上所述，权责发生制更能体现改制后实践运运营务现金流入及流出本质，更能体现改制成效，因而挑选以权责发生制口径解说现金流状况具有合理性。
2. 2022年第四季度现金流出金额算计 2,166.75万元与该季度累计发生的交给开销 2,946万元的差异原因。
2022年第四季度现金流出金额算计 2,166.75万元，首要付出日常运营活动金钱包含付出人工本钱 1,307.03万、学历本钱及场所本钱等 859.72万元。
依据公司与加盟校区签定的《商场推行补偿协议》、《场所租借改变及装饰补偿协议》、《固定财物租借协议》，经协议两边赞同，公司依据两边签定的《托付训练协议》每月应结算给加盟校区的托付训练费，可在加盟校区依据《商场推行补偿协议》、《场所租借改变及装饰补偿协议》、《固定财物租借协议》每月敷衍出给公司的商场推行补偿/装饰补偿/固定财物租借费用中相应扣除/抵销，故公司每期发生的托付交给本钱系与每期应收加盟校区的补偿款相抵扣，不发生实践现金流出。2,946万元为托付交给本钱，按补偿协议约好托付交给本钱可从补偿款中扣除/抵消，故 2,946万元系以负数冲减的办法与应收加盟校区的分期款1,606.15万元、加盟分红收入以及原有事务的回款算计 589.74万元抵消，抵消后按净额-750.11万元体现在现金流入算计中，2,166.75万元系公司日常运营开销的金钱，体现在现金流出算计中，两者终究构成 2022年第四季度的净流出 2,916.86万元。
综上，2022年第四季度 2,166.75万元系公司为付出日常运营活动金钱所发生的现金流出，托付交给本钱 2,946万元系按改制协议约好托付加盟校区交给课程的费用，可以从应收加盟校区的补偿款中抵扣，因而不发生实践现金流出，故两者存在差异。
（三）你公司 2021年限制性股票鼓舞方案尚在有用期内，2021年限制性股票鼓舞方案中初次颁发限制性股票 1,595万股，其间已报废 623.40万股，尚有971.60万股在有用期内。第二、三个归属期的成绩考核方针为以公司 2020年运营收入为基数，2022年、2023年运营收入添加率不低于 60%、90%。请阐明对前述股权鼓舞方案的管帐处理，是否契合《企业管帐准则》的规矩，是否或许触发公司回购责任，以及对你公司资金状况的影响。
1. 前述股权鼓舞方案的管帐处理，是否契合《企业管帐准则》的规矩 依据公司 2021年 7月 30日发表的《关于向鼓舞方针初次颁发限制性股票的公告》，公司 2021年的鼓舞方案采纳的鼓舞东西为限制性股票（第二类限制性股票）。关于前述股权鼓舞方案，颁发日不存在出资无需账务处理，公司在每个财物负债表日依据取得员工供给的服务计入处理费用，一起承认本钱公积。依据公司 2021年限制性股票鼓舞方案相关草案及每年期末股权鼓舞方针人员离任状况，每期摊销承认费用的金额=限制性股票公允价值*（算计股数-离任人员算计股数）*其时累计期数/算计期数-前期累计已承认费用。公司 2021年因未完结第一期成绩考核方针，故未承认第一期对应的股权鼓舞费用，按第二期、第三期分摊核算应计入 2021年的处理费用及本钱公积入账；2022年亦未完结第二期成绩考核方针，公司冲减 2021年已承认的第二期股权鼓舞费用，按第三期的最佳估计数承认累计应承认的股权鼓舞费用金额。公司 2021年承认二类股权鼓舞费用248.96万元，2022年承认二类股权鼓舞费用 108.82万元。
依据《企业管帐准则第 11号——股份付出》的规矩，企业需依照下列管帐处理办法对股权鼓舞方案本钱进行计量和核算：
(2) 承认期管帐处理：依据管帐准则规矩，在承认期内的每个财物负债表日，将取得员工供给的服务计入本钱费用，一起承认一切者权益。
关于第二类限制性股票，鼓舞方针在颁发日无须出资购买限制性股票；待满意可行权条件后，鼓舞方针可以挑选按颁发价格购买公司增发的限制性股票，也可以挑选不交纳认股款，抛弃取得相应股票，所以公司不存在回购责任，即对公司其时及未来期间的资金状况不会发生影响。
（四）请结协作业特征、作业方针、公司事务展开状况及不承认性、运营状况、钱银资金余额、日常需求及运营性现金流量、债款逾期、有息负债、活动负债、预收膏火估计退费金额、对外出资方案、商誉减值预备计提的充沛性及未来进一步减值的或许性、前述向特定方针发行股票事项还需施行的审议及审阅程序和不承认性等状况，阐明公司所属作业环境是否发生严重改变，公司改制后现金流量的改变状况，你公司的资金缺口，已采纳及拟采纳的处理办法及其有用性，资金状况是否得到改进，是否影响公司的持续运营才能。
2022年 4月，《中华人民共和国作业教育法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十四次会议修订经过，并自 2022年 5月 1日起施行。新作业教育法和旧作业教育法最大的不同点：便是撤销“普职分流”的传统做法，改变为“普职协调展开”。 作业教育是国民教育体系和人力资源开发的重要组成部分，承当着为经济社会培育高本质技能人才的重要任务。我国的工业展开，曩昔是中低端为主，劳作密集型工业是干流，需求很多的工业工人。跟着社会技能的展开，越来越多的我国企业开端向中高端发力，对工业工人的技能水平，有了更高的要求。作业教育是与工业展开结合最严密的教育类型，推动产教交融、校企协作，是提高工业工人技能和本质，以及作业教育高质量展开的要害环节。关于非学历类作业教育，新作业教育法支撑多种办法的岗位训练、技能等级与技能资格都可以是有用的作业才能证明，这是鼓舞社会企事业单位和组织共建职教商场，发挥活跃立异的办教办法，让更多人完结作业提高及促进作业。作业教育大展开的年代现已到来。
2013年至 2022年，我国新增作业人口数量保持在千万以上；2022年，依据教育部核算数据显现 2022年高校毕业生的规划将到达 1076万人，比 2021年将添加 167万人，规划和增量都创下了前史新高。但商场招聘需求并未与求职人数同向添加，自 2021年 3季度作业景气量持续下行，2022年高校毕业生景气指数仅为 0.71，为 2018年以来最低点。一起，在乡镇总失业率安稳在 5%左右状况下，青年失业率处于前史高位，16岁至 24岁人口乡镇失业率呈现上升趋势，2022年 7月达 19.9%，为 2018年以来峰值，8月至 9月有所回落，但仍高于平均水平，在经济增速放缓、宏观方针影响叠加、大学毕业生创前史新高级多重布景下，未来作业竞赛压力加大，将催生作业教育训练需求坚持长时刻安稳添加，公司将获益于作业持续安稳展开。
2022年以来，新能源作业重要细分商场储能作业展开前景越来越清楚和承认。从国际上看，据集邦咨询数据显现，2022年美国大储新增装机约 4GW，约占总装机规划的 80%，进一步验证美国大储的景气量。2022年，美国部分储能项目因为原材料及运输本钱的上涨等其他要素被推迟或撤销，估计本年此类状况将得到改进。跟着 2023年美国光伏装机的进一步添加及 IRA法案下对储能项目的补助落地，估计美国储能需求将有望到达翻倍以上的增速。欧洲方面，在能源价格暴升、供应链不安稳的状况下，欧洲需求呈现井喷式地添加，光储商场一度火爆。以欧洲首要的增量商场德国为例，2022年德国户储新增装机约 1.03GW，占比超新增装机的 80%。2022年 5月，欧盟推行 RE Power EU方案，拟加速其绿色转型的推动，也在必定程度上影响了储能需求的添加。从国内看，2022年我国新式储能新增装机 6.9GW、同比添加 191.6%，新式储能持续坚持高添加，累计装机规划初次打破 10GW，超越 2021年同期的 2倍，到达 12.7GW。而电化学储能新增 6.1GW、同比添加 174.2%、占比近 90%，未来将成为新式储能装机中的主导力量。在新式储能中，锂电池依旧占有肯定干流。2022年锂离子电池储能占比 94.2%、压缩空气储能占比 3.4%、液流电池占比 2.3%。
综上，国家方针利好公司所属作业安稳展开，公司所属作业环境未发生严重改变。
截止 2023年 3月末公司的钱银资金余额为 2,292.92万元，同比 2023年头上涨 14.31%。改制后恒企教育及天琥教育 2023年一季度的运营性现金流状况核算如下：
从上表可见，改制后的现金流入较小，首要系 a、原直营办法下尚有很多未交给完结的学员，这些学员发生的退费依然由开元公司承当，2023年一季度累计发生退费 304万元，跟着交给的展开，退费不断减小，估计全年发生退费 1,297万元；b、原直营办法下尚有很多未交给完结的线下面授学员，这些学员托付加盟校区施行交给，交给本钱为膏火的 30%，2023年一季度累计发生的交给开销为 1,805万元，估计仍有 2,061万元的交给本钱于 2023年第 2季度及第 3季度发生，到第 3季度根本完结线下面授学员的交给。
2023年 2月的运营性现金流入最高，首要系恒企 2月加盟分红收入较高为419.7万元所影响。2023年 1月运营性现金流出最低，首要系 1月处于新年节假日放假期间，各项费用开销削减所影响；2023年 3月恒企教育及天琥教育的现金流出环比 2月下降起伏较大，下降 22.77%，首要系 2023年 3月公司持续施行降本增效办法，施行人员优化，影响人工本钱下降。
改制后公司只需承当总部员工的本钱，公司的运营本钱较上年大幅下降，2023年一季度公司的运营本钱较 2022年第一季度下降 51.51%。截止 2023年 3月，公司进入改制后安稳状况，不考虑付出前史债款的状况下，恒企教育及天琥教育日常需求估计月均在 532万左右。
从上述剖析可知，公司改制后极大的改进了正常运营活动的现金流，公司估计 2023年第 2季度正常运营活动的现金流即可转正。
截止 2023年 3月 31日，公司的首要债款状况如下：a、公司短期告贷 3,951.90万元，较 2023年头 4,257.32万元削减 305.42万元，首要系 2023年一季度归还短期告贷本金 300万元，2023年内到期归还的短期告贷本金为 950万元；b、一年内到期的长时刻告贷 844.95万元归还时刻为 2023年 6月和 12月，没有到期归还；c、公司的有息负债为 231.1万元，较 2023年头 2,625万元削减 2,393.9万元，首要系 2023年一季度归还李希和海南彬蕾告贷 2,393.9万元，一年内到期的有息负债为 231.1万元；d、公司的无息负债为 2,200万元，较 2022年头 200万元添加 2,000万元，首要系 2023年一季度收到董事长江勇告贷 2,000万元，其间 2023年内到期的无息负债为 200万元；综上，公司 2023年内到期的运营性债款为2,226.05万元。一起现在公司债款均依照合同约好在有序进行还款，不存在逾期状况。
到 2022年 12月 31日，公司商誉项目账面原值为 141,422.60万元，本期因改制转出商誉原值 31,702.89万元，剩下商誉原值 109,719.71万元；累计减值预备为 81,790.14万元，因校区改制转出商誉减值预备 24,976.98万元，本期计提商誉减值预备 3,957.20万元所形成的。本期商誉减值预备计提完结后，商誉账面价值为 27,929.57万元，公司已充沛计提商誉减值。因改制后公司运营状况有较大改进，截止 2023年一季度公司扣非净利润为 470.26万元，估计公司 2023年度大额计提商誉减值的或许性不大。
(4) 前述向特定方针发行股票事项还需施行的审议及审阅程序和不承认性 2023年 4月 14日，开元教育科技集团股份有限公司第四届董事会第四十次会议审议经过了《关于公司 2023年度向特定方针发行 A股股票方案的方案》，依据本方案方案，公司拟向公司控股股东、实践操控人蔡志华先生发行股票的数量不超越 81,800,000股（含本数）发行股票的价格为 3.68元/股，定价基准日为公司第四届董事会第四十次会议抉择公告日，发行价格不低于定价基准日前 20个买卖日股票买卖均价的 80%。本次向特定方针发行股票的征集资金总额不超越30,102.40万元（含本数），扣除发行费用后的征集资金净额拟悉数用于弥补活动资金和归还银行借款。若本次向特定方针发行股票征集资金总额因监管方针改变或依据注册文件的要求予以调整的，则到时将相应调整。本次公司向特定方针发行股票的相关方案及触及的详细事项还需经股东大会审议，并经买卖所与证券监管组织审阅，能否成功尚存在不承认性。
3. 你公司的资金缺口，已采纳及拟采纳的处理办法及其有用性，资金状况是否得到改进。
关于暂时性的资金缺口问题，公司多途径展开融资作业，如经过处置乐尚基金出资份额回收现金、施行 2023年股权鼓舞方案、第三方财政赞助、定向增发等直接融资办法，引进展开资金。公司新控股股东供给强力资金支撑和许诺，处理前史债款问题，包含欠薪等。详细办法如下：
①、截止 2023年 2月公司已收到出资乐尚基金股权转让款 5,000万元和公司董事长江勇先生的财政赞助款 2,000万元。
②、2023年 2月鉴于公司日常运营需求，公司已向长沙农商行请求并取得赞同将上述银行贷金钱下的告贷本金余额 3,000万元延伸告贷期限一年。
③、2023年 3月 21日公司第四届董事会第三十九次会议审议经过了《关于公司及其摘要的方案》。2023年 5月 22日公司第四届董事会第四十三次会议审议经过了《关于调整 2023年限制性股票鼓舞方案相关事项的方案》《关于向鼓舞方针颁发限制性股票的方案》，依据该方案内容，公司向契合条件的 7名鼓舞方针颁发 1,600.00万股限制性股票，颁发价格为 2.30元/股，估计可收取股权鼓舞款 3,680万元。到 2023年 5月 25日公司已收到鼓舞方针交纳的股权鼓舞款 3,680万元。
④、公司第四届董事会第四十次会议于 2023年 4月 14日审议经过了《2023年度向特定方针发行 A股股票预案》，公司拟向控股股东、实践操控人蔡志华定向增发股票数量不超越【81,800,000】股（含本数），本次向蔡志华发行股票的征集资金总额不超越 30,102.40万元（含本数）。
⑤、公司第四届董事会第四十一次会议于 2023年 4月 20日审议经过了《关于控股股东、实践操控人向公司供给财政赞助暨相关买卖的方案》为支撑公司运营展开，控股股东、实践操控人蔡志华先生拟向公司供给人民币 4,000万元告贷，告贷期限为壹年，自金钱付出至公司账户之日起计(以银行回单日期为准)，经两边洽谈共同可缩短或延伸告贷期限。公司于 2023年 4月 21日收到蔡志华先生4,000万元告贷。
一起，蔡志华先生、江勇先生一起许诺在未来期间公司向金融组织融资告贷时，其可以为公司供给告贷额度 5,000万元的融资担保。
以上办法将能充沛确保公司的现金流足够，确保公司的运营状况持续安稳展开，公司的现金流得到改进。
改制后公司的现金流得到改进，一起公司的运营状况和财政状况得以好转，首要体现如下：
(1) 净利润扭亏为盈：自营校区改制后，校区的人工本钱、场所本钱、推行本钱均由加盟校区自行承当，一起改制后总部经过精减人员编制，下降固定人工本钱，2023年 3月末恒企教育及天琥教育员工的数量算计 352人，较 2022年底削减 82人。改制后公司本钱费用较上年同期显着下降，2023年一季度公司运营本钱较 2022年同期下降 51.51%，出售费用和处理费用较上年同期别离下降80.27%、32.24%。经过施行校区改制，净利润扭亏为盈，由 2022年一季度的扣非净利润-4,964.96万元提高到 2023年一季度的扣非净利润 470.26万元。
(2) 事务运营安稳展开，事务结构改进：公司受 2020-2022三年商场环境影响，线年商场环境晦气要素已逐步消除，对公司线下校区康复正常运营供给了杰出的商场环境，有助于校区学员线下上门咨询，增进学员面临面的沟通交流；有助于线下校区展开大型营销活动，添加商机上门及促进成交的时机；有助于学员体会公司实体校区的教育气氛，添加实践讲堂口碑。
公司处在 2023年国内经济逐步复苏的大趋势中，即可保持好原有事务安稳展开，一起拓宽新事务，改进公司的事务结构。
综上，改制后公司向好展开，现金流得到改进，扣非净利润扭亏为盈，事务运营安稳展开，公司可保持持续运营展开。
(2) 经了解，校区员工大部分劳作联系搬运给加盟校区，管帐师查看员工改制前后的社保交纳证明，以承认劳作联系现已搬运；
(3) 向律师函证公司涉诉事项，并经过工商查询查看是否存在劳务胶葛，是否触及到账务处理；
(6) 取得公司编制的现金流量表，剖析以权责发生制口径解说现金流状况的合理性；
(7) 取得公司股权鼓舞相关草案及分摊表，了解期末离任人员状况，复核股权鼓舞管帐处理是否精确；
问该方案），这些方案的成果是否或许改进现在的状况，以及处理层的方案关于详细状况是否可行；
(1) 针对本题问题（一），经核对，管帐师以为，公司现有员工人数可以满意公司日常运营方面需求；结合管帐师施行的程序，除公司已发表的诉讼事项外管帐师未发现公司存在其他的严重劳务胶葛的状况；公司相关费用动摇具有合理性，未发现少计出售费用、处理费用的景象；
(2) 针对本题问题（二），经核对，管帐师以为，以权责发生制口径解说现金流状况具有合理性，公司上述阐明与管帐师了解状况没有严重不共同； (3) 针对本题问题（三），经核对，管帐师以为，公司前述股权鼓舞方案的管帐处理契合《企业管帐准则》的规矩，公司阐明状况与管帐师了解状况没有严重不共同；
(4) 针对本题问题（四），经核对，管帐师以为，依据管帐师已施行的审计程序，现在公司运营处理层安稳，客户、供货商安稳，无严重晦气诉讼事项、债款违约及财物冻住等状况；经过运营办法的战略转型，公司抗危险才能明显增强，且现已切当的改进了公司的正常运营现金流状况；针对大额的前史债款及银行告贷，公司拟定了妥善的应对办法，且相关办法大部分在审计陈述日前已施行，部分未施行办法不存在严重不承认性，管帐师未发现将会对公司持续运营才能发生严重影响的事项。
2.年报显现，2023年 4月 4日，蔡志华因涉嫌操作“达志科技”，被我国证券监督处理委员会立案查询。2023年 4月 14日，蔡志华与江勇、江胜、赵君、新余中大瑞泽出资合伙企业（有限合伙）（以下简称“中大瑞泽”）签定了《表决权托付协议》。依据《表决权托付协议》，江勇、江胜、赵君、中大瑞泽将其持有的公司 49,487,002股股份（占公司总股本的 12.80%）的表决权托交给蔡志华行使，本次权益改变将导致公司控股股东、实践操控人发生改变，公司控股股东、实践操控人由江勇改变为蔡志华。请你公司、江勇、江胜、赵君、中大瑞泽阐明在蔡志华被立案查询后仍向其转让操控权的考虑，立案查询事项是否对你公司操控权的安稳性形成晦气影响。
（一）请你公司、江勇、江胜、赵君、中大瑞泽阐明在蔡志华被立案查询后仍向其转让操控权的考虑
2023年 4月 4日，因涉嫌操作湖南领湃达志科技股份有限公司，依据《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国行政处罚法》等法令法规，我国证券监督处理委员会（以下简称“我国证监会”）决议对蔡志华立案查询； 2023年 4月 14日，蔡志华与江勇、江胜、赵君、新余中大瑞泽出资合伙企业（有限合伙）（以下简称“中大瑞泽”）签定了《表决权托付协议》，依据《表决权托付协议》，江勇、江胜、赵君、中大瑞泽将其持有的公司 49,487,002股股份（占公司总股本的 12.80%）的表决权托交给蔡志华行使，公司控股股东、实践操控人由江勇改变为蔡志华。
2023年 4月 21日，公司控股股东、实践操控人蔡志华收到我国证监会出具的《立案奉告书》（证监立案字 0392023018号）；
2023年 4月 24日，蔡志华将上述立案查询事项奉告公司，公司于当晚发表了《关于控股股东、实践操控人收到我国证券监督处理委员会立案奉告书的公告》（以下简称“立案奉告书”）（公告编号：2023-068）。
从上述时刻头绪看，蔡志华与江勇、江胜、赵君、中大瑞泽签署《表决权托付协议》时，尽管我国证监会已决议对蔡志华立案查询，但蔡志华自己没有收到《立案奉告书》，公司、江勇、江胜、赵君和中大瑞泽也没有获悉该事项，《表决权托付协议》是依据其时两边的需求和信息洽谈达到共同后签署，系两边实在意思表明。江勇及其共同举动听赵君、江胜、中大瑞泽为更有用地支撑上市公司展开，加速工业和本钱的交融，引进具有较强资金实力的控股股东。
依据《上市公司收买处理办法》第六条：任何人不得使用上市公司的收买危害被收买公司及其股东的合法权益。有下列景象之一的，不得收买上市公司： （一）收买人负有数额较大债款，到期未清偿，且处于持续状况；
（四）收买人为自然人的，存在《公司法》第一百四十六条规矩景象； （五）法令、行政法规规矩以及我国证监会承认的不得收买上市公司的其他景象。
到本问询回复出具之日，蔡志华自己正在活跃协作我国证监会进行查询，但蔡志华被立案查询事项没有有清晰定论。股东江勇及其共同举动听与股东蔡志华正在就停止《表决权托付协议》进行洽谈，或许导致操控权的改变。
公司将持续重视上述事项的后续状况，并严厉依照有关法令、法规的规矩和要求，及时施行信息发表责任，敬请广阔出资者理性出资，留意危险。
3.年报显现，你公司陈述期内完结运营收入 65,880.36万元，同比下降29.22%，2022年毛利率为 61.86%，较上年毛利率上升 6.77个百分点。
（1）年报显现，2022年 4月份起，公司全面发动“中心厨房”战略转型，将一切自营校区办法逐步转成加盟校区办法。2022年，你公司自营、加盟收入别离为 62,829.77万元、 2,904.46万元，占运营收入比重别离为 95.37%、4.41%。
请结合你公司改制的详细组织，包含各校区改制时点、改制前后承认的运营收入等，阐明 2022年度加盟收入占比较少的原因及合理性。
（2）分产品运营收入中，教育训练产品完结收入 51,243.98万元，同比下降 28.92% ，毛利率添加 7.57个百分点至 58.54%；学历中介产品完结收入8,469.29万元，同比下降 48.37%，毛利率添加 7.66个百分点至 86.73%；加盟事务产品完结收入 2,904.46万元，同比添加 217.39%，毛利率下降 4.65个百分点至 68.19%；其它事务产品完结收入 1,713.77万元，同比下降 5.24%，毛利率添加18.96个百分点至46.67%；图书产品完结收入1,548.86万元，同比下降16.62%，毛利率添加 19.57个百分点至 40.77%。请按详细产品阐明运营收入、毛利率大幅改变的原因及合理性，并比照可比公司及其运营状况，阐明与你公司是否存在严重差异。
请年审管帐师阐明针对公司各类型运营收入、毛利率所施行的审计程序和相关测验掩盖规划，并发标明承认见。
（一）年报显现，2022年 4月份起，公司全面发动“中心厨房”战略转型，将一切自营校区办法逐步转成加盟校区办法。2022年，你公司自营、加盟收入别离为 62,829.77万元、 2,904.46万元，占运营收入比重别离为 95.37%、4.41%。
请结合你公司改制的详细组织，包含各校区改制时点、改制前后承认的运营收入等，阐明 2022年度加盟收入占比较少的原因及合理性。
2022年 4月起公司全面发动“中心厨房”战略转型，对恒企教育及天琥教育的校区施行改制作业，公司的线下校区从自营校区办法为主转成以加盟校区办法为主，到 2022年底公司较 2021年底削减直营校区 372家，削减联营校区 7家，净添加加盟校区 286家。
截止 2022年底公司已累计完结 333家自营校区转加盟校区办法，2022年公司自营校区改制时刻点状况如下：
公司严厉依照准则要求并结合公司详细事务特色承认运营收入承认办法，直营校区与联营校区均由公司处理财政核算作业。线下校区收入事务类型首要包含教育训练产品和学历中介产品。详细收入承认办法如下：
公司供给的教育训练服务归于在某一时段内施行的履约责任，依照合同约好的报读课程类型收取膏火，按估计不会退费金额在为学员供给服务的期间内按履约进展承认收入。
公司供给的学历中介服务归于在某一时点施行的履约责任，依照合同约好的收款期限及约好的分红份额或返佣份额，在学员承认选取状况时按公允价值承认收入金额；将应收取中介服务款作为长时刻应收款的入账价值，其差额作为未承认的融资收益。公司选用实践利率法对未承认的融资收益，在合同约好收款期间内摊销，计入当期损益。
改制前公司存在加盟办法的校区仅财经事务规划内开立。加盟校区在特定区域从事供给教育训练服务的事务，公司从中收取品牌使用费与品牌处理费。
② 品牌处理费收入：在加盟协作期间，公司按合同约好向加盟校区收取品牌处理费用，收入承认规矩详细如下：
改制后公司线下校区只存在加盟办法，关于自营办法改制为加盟办法的校区及原有加盟校区的分红收入承认规矩如下：
净回款：指一切回款减去代收代扣款，代收代扣款是指甲方代为付出给给第三方的一切费用(如大学、其他组织的分红)。如无特别阐明，本回复所触及的“净回款”具有相同的含义。
天琥教育的线上课程，如：云琥录播、直播课程依照云琥在线出具的分红规矩进行核算。相关于恒企教育的事务规划，天琥教育事务规划不大，改制后天琥教育总部对加盟校区没有拟定严厉的成绩方针要求，天琥教育总部无需对校区成绩进行监督，用固定分红份额结算收入对公司更有确保，对公司的现金流状况更有利，故天琥教育的分红收入采纳按校区按月定额的办法。
改制后恒企教育及天琥教育只存在加盟校区，公司跟加盟校区收取的分红款均为加盟事务收入。依据公司与加盟校区签定的《托付训练协议》，公司将部分未完结交给的训练课程托交给加盟校区训练交给，由加盟校区担任后续的交给作业，公司每月依照实践完结面授的课程量付出加盟校区托付训练费，所以改制后一段时期内公司仍存在自运营务收入。因为自运营务收入的分红份额为 100%，而加盟事务收入是按必定份额分红或许按校区定额收取承认，故自运营务收入远高于加盟收入。
公司中心厨房战略是针关于恒企教育及天琥教育，故对这两个主体的改制前后收入进行比照剖析如下：
2022年度加盟收入占比较少首要系：①校区改制作业集中于第二季度，至第三季度末才彻底将自营校区改制为加盟校区办法，2022年上半年公司仍以自营收入为主；②改制前后收入承认金额占合同负债金额份额不同所形成的。改制前，恒企教育和天琥教育在自营办法下训练课程按净回款金额 100%承认合同负债，按估计不会退费金额在为学员供给服务的期间内按履约进展承认收入，学历类课程按回款总额承认合同负债，依照合同约好的收款期限及约好的分红份额或返佣份额，在学员承认选取状况时按公允价值承认收入金额，公司无需与加盟校区进行分红。改制后，恒企教育和天琥教育改为加盟办法，加盟办法下恒企教育的线上课程按净回款金额的必定份额承认合同负债，在为学员供给服务的期间内按履约进展承认加盟收入，线下面授课程和学历类课程按净回款金额的必定份额在回款当月一次性承认加盟收入，天琥教育按校区定额承认加盟收入。③改制后，公司仍存在改制前已承认的合同负债没有完结交给，此合同负债包含线上课程及线下面授课程，其间线上课程由公司持续交给，线下面授课程托付加盟校区进行交给，公司按交给收入的 30%付出托付交给本钱给加盟校区。公司依据合同负债的交给进展承认收入，无需对收入进行分红，此收入仍为公司的自营收入。
综上，公司改制时刻集中于第二季度，2022年加盟事务收入的营收规划仍较小，一起因为改制前公司原有的合同负债持续按自营办法结转自营收入，自营收入仍占 2022年度总收入的较大比重，因而，导致加盟收入占比较少。
（二）分产品运营收入中，教育训练产品完结收入 51,243.98万元，同比下降 28.92% ，毛利率添加 7.57个百分点至 58.54%；学历中介产品完结收入8,469.29万元，同比下降 48.37%，毛利率添加 7.66个百分点至 86.73%；加盟事务产品完结收入 2,904.46万元，同比添加 217.39%，毛利率下降 4.65个百分点至 68.19%；其它事务产品完结收入 1,713.77万元，同比下降 5.24%，毛利率添加18.96个百分点至46.67%；图书产品完结收入1,548.86万元，同比下降16.62%，毛利率添加 19.57个百分点至 40.77%。请按详细产品阐明运营收入、毛利率大幅改变的原因及合理性，并比照可比公司及其运营状况，阐明与你公司是否存在严重差异。
公司 2022年完结运营收入 65,880.36万元，较 2021年同比下降 29.22%，2022年陈述期内各产品详细收入状况如下：
(2) 公司 2022年完结学历中介产品的运营收入 8,469.29万元，较 2021年同比下降 48.37%，首要系：①网教事务及自考事务影响。网教事务首要系受 2022年国家关于网络教育的方针变革影响，2022年 4月 11日教育部作业厅印发文件《教育部作业厅关于严厉标准高级学历持续教育校外教育点设置与处理作业的告诉》(教职成厅(2022]1号).文件要求各高校严厉操控校外教育点设点数量和规划，设点单位准则上应为普通高校、作业院校、成人高校、敞开大学以及设有内部训练组织的行政机关和事业单位。确有需求，高校也可在设有内部训练组织的国有大中型企业设置校外教育点，但仅限接收该企业内部员工，不得面向社会招生。各地可依据实践状况，恰当保存条件杰出、处理标准、确保有力的施行化教育的民办非企业单位。受该文件所影响公司 2022年 4月已停招网络教育学员。自考事务首要系受国家教育部展开高级教育学历持续教育广告发布专项整治举动的方针所影响，2021年 8月 10日，教育部作业厅等五部分发文《关于加强高级学历持续教育广告发布处理的告诉（征求定见函）》中清晰提出：“社会组织和个人不得以教育咨询、学历提高服务等名义展开或许变相展开高级学历持续教育招生宣扬和考试报名。一起由教育行政部分牵头，在 2021年 9月-12月展开高级教育学历持续教育广告发布专项整治举动”。受该方针影响，公司的学历自考事务于 2021年 9月暂停，自考事务电商出售外包的协作服务团队也随之停止协作。各训练组织展开自学考试需别离在各省份取得自学资质且取得各高校招生共同授权，2023年恒企教育现已取得运营答应，系归于可从事营利性民办自学考试助学教育组织。前期方针影响涉及整个自考事务板块，2023年 5月恒企教育取得运营答应后重启自考事务。②受公司校区自营办法改制为加盟办法，营收规划下降所影响。
(3) 加盟事务产品收入首要系公司依据恒企教育加盟校区所成交的线上课程、线下面授课程、学历类课程的净回款，依照合同约好的份额收取的加盟分红收入，以及天琥教育依照校区按月定额收取的加盟分红收入。公司 2022年完结加盟事务产品的运营收入 2,904.46万元，较 2021年上涨 217.39%，首要系受加盟训练分红收入添加所影响。截止 2022年底公司加盟校区为 365家，同比 2021年底净添加 286家，故公司的加盟事务产品收入同比 2021年大幅添加。
归纳以上，公司 2022年的运营收入同比 2021年改变较大，首要系自营校区改制为加盟校区所影响，导致教育训练产品收入下降，加盟事务产品收入上涨。
一起受方针影响，公司的学历中介产品收入也大幅下降。综上，公司的运营收入大幅改变存在合理性。
公司 2022年毛利率为 61.86%，同比 2021年上涨 6.77个百分点，毛利率改变首要系受改制后运营本钱大幅下降所影响。
（1）教育训练产品：2022年毛利率为 58.54%，同比 2021年上涨 7.57个百分点，首要系改制后边授课程毛利率上涨所影响。依据公司与加盟校区签定的《托付训练协议》，公司将部分未完结交给的训练课程托交给加盟校区训练交给，由加盟校区担任后续的交给作业，公司每月依照实践完结面授的课程量付出加盟校区托付训练费，依照加盟校区对所承受学员的交给进展承认自营收入；一起改制后校区的运营本钱由加盟校区自己承当。以上影响改制后边授托付训练的毛利率为 70%，高于自营交给毛利率 53.18%，故 2022年毛利率同比 2021年上涨 7.57个百分点。
（2）学历中介产品：2022年毛利率为 86.73%，同比 2021年上涨 7.66个百分点，首要系公司每年年底依据实践退款状况调整预估退费率，2022年实践退费金额较 2021年预估退费金额小较多，2022年预估退费率也随之进行相应的调整，以上影响本钱下降起伏大于收入下降起伏，故毛利率同比上涨。
（3）加盟事务产品：2022年毛利率为 68.19%，同比 2021年下降 4.65个百分点。因为 2021年只有恒企教育存在加盟事务，其加盟事务收入构成首要为定额的品牌使用费及按分红份额收取的品牌处理费收入；2022年受自营校区改制为加盟办法所影响，恒企教育及天琥教育都存在加盟事务，加盟收入构成首要为恒企教育按份额收取的加盟分红收入和天琥教育按校区定额收取的加盟分红收入，两年收入构成不共同，故前后两年的毛利率存在不可比性。
（4）图书产品及其他事务产品：首要系图书产品和其他事务产品品种较多，各种品类的的图书毛利率有所不同，图书产品毛利率的改变是出售图书产品品种结构改变带来的归纳影响。
（三）按详细产品比照可比公司及其运营状况，阐明与公司是否存在严重差异及原因
经查找，现在 A股上市公司均现已发表 2022年度财报，公司首要针对 A股上市公司进行比照。
公司主营财经管帐、艺术规划作业训练、学历教导事务及作业资格考证训练，已上市的作业教育训练公司尽管与本公司的事务存在必定的差异，但仍具有必定的参阅含义。
公司选取 10家教育业上市公司的相关运营收入、毛利率比照如下： 表 3-4 2021-2022年比照 10家教育上市公司状况
K12 课外训练学习服 务大语文学习服务类 事务+高考升学服务及 + 留学服务教育云、智 慧校园顶层规划、校本 课程及中心学科使用 服务
高级教育(膏火及住宿 ) + 费收入 核算机信息 技能(软件开发+体系集 成)
比照上述 10家上市公司运营收入改变，中公教育、举动教育、高途、豆神教育、尚德组织、51talk、美吉姆、博通股份运营收入均为下降，下降的份额在0.12%-95.20%之间，公司 2022年运营收入比照 2021年下降 29.22%，与作业训练作业全体趋势共同。
公司 2021年、2022年毛利率别离为 55.09%、61.86%，比照上述 10家上市公司 2021 年毛利率区间在 27.75%-85.00%， 2022年毛利率区间在
29.82%-85.01%，且上述 10家上市公司 2022年毛利率较 2021年呈现不同程度的添加趋势，如中公教育、新东方在线、高途、豆神教育、尚德组织、51talk和传智教育。
公司近两年的毛利率均落在上述教育上市公司区间值，且毛利率改变趋势同可比公司，其毛利率在合理规划内。
1) 在全体层面内部操控了解环节，经过访谈、收集公司内部处理文件和查询揭露材料，了解公司出售信息，包含公司首要训练课程、膏火收取办法、首要事务区域及新设校区状况、出售季节性规则、首要竞赛对手状况等。
2) 了解与公司收入相关的事务流程及首要操控活动，如：① 学员承受及授课处理：包含承受学员订单、收款、排课、考勤等首要环节；② 收入及收款处理：包含特许运营费结算、收款、开票、出售/流水记载、借款处理和退款及收入等要害操控环节。管帐师施行了穿行测验程序，测验成果显现公司内部操控得到有用施行。
3) 针对收入实在性相关的内部操控，查看公司与学员签定的协议、收款收据、刷卡记载、银行转账记载并与事务体系核对，针对现场训练事务及网络课程，选取了必定样本量并经过电话问询对学员名字、报名时刻、报名课程、收款金额、收款办法等进行核对；对学历中介事务，获取学员根底信息，抽取部分学员进行电话访谈，核对学员所报校园、班型、膏火等信息是否共同。经测验，管帐师以为公司与收入相关的内部操控规划合理并有用施行。
在对电话问询样本挑选时，依据重要性水平、确保系数等，承认抽样全体，核算样本量，进行分层抽样电话访谈、报名缴费协议回单查看。①编制收入实在性查看表，查看公司与学员签定的协议、收款收据、刷卡记载、银行转账记载并与事务体系进行核对；②施行电话访谈程序，针对现场训练事务及网络课程，抽取必定样本量的学员进行电话访谈，核对学员名字、报名时刻、报名课程、收款金额、收款办法等；针对学历中介事务，获取学员根底信息，抽取抽取必定样本量的学员进行电话访谈，核对学员所报校园、班型、膏火等信息。
4) 针对收入全体状况，施行合理性剖析，包含：① 将各类收入与上年度各类收入进行比照，剖析其改变趋势是否正常，是否契协作业的运营规则，了解事务收入改变是否与商场需求改变趋势共同；② 剖析毛利率改变是否反常，对引起改变的首要原因进行核对并剖析是否合理；③ 将毛利率与同作业企业进行比照剖析，查看是否存在反常。
5) 施行函证程序，包含：① 对分红收入改制校区承包商进行函证，函证内容包含期末余额、陈述期内的分红金额等；② 对为学员供给借款的协作方进行函证，函证学员借款金额、实践到账金额；③ 对其他收入的重要客户进行了函证，函证了出售额、来往余额，以承认买卖的线) 获取事务体系导出的学员底层数据并施行剖析程序，将了解的非财政信息与财政信息进行比照剖析，从学员年纪、所属区域、学习记载、收款合理性等方面剖析收入实在性是否存在问题：① 对出售收入较高的校区学员的身份证号码进行剖析，判别身份证所在区域与报名校区是否根本符合；② 对出售收入较高的校区学员的年纪进行剖析，从逻辑上判别所报课程是否合理；③ 针对中大英才公司的线上训练收入，在体系中查看学员的学习记载，且以用户名作为仅有识别对收入订单进行挑选，对是否存在刷单状况进行核对；④ 针对恒企教育公司查看部分校区银行流水及 POS机买卖记载，核对是否存在同一银行卡屡次买卖刷单的景象；⑤ 对出售收入较高的校区剖析其校区的租借面积、授课教师人数是否与相应的校区收入相匹配；⑥ 依据应收、预收、银行存款等财政数据对公司出售规划进行匡算，并与账面承认的收入金额进行比照，剖析是否反常；⑦ 获取自事务体系导出的收入清单，依照公司的收入承认准则对收入进行测算，并与账面已承认收入金额核对，承认事务体系运转的精确性。⑧ 针对财物负债表日后承认的出售收入，选取样本，查看出售收入承认的支撑性文件，点评是否记载在正确的管帐期间。（未完）